Что такое НДС: реальный пример и порядок уплаты

,

С налогом на добавленную стоимость сталкивался любой, кто совершал покупки.

Но несмотря на то, что практически все имели с ним дело, немногие могут похвастаться знаниями, которые не ограничиваются лишь названием.

Если вы хотите открыть свое дело, то процесс налогообложения коснется вас в любом случае.

Вот поэтому так важно знать, что такое НДС, несмотря на всю его сложность и наличие множества нюансов.

Сегодня мы попробуем поговорить об этом трудном для понимания налоге простыми и понятными словами.

Что такое НДС: определение понятия

Как известно, НДС — это аббревиатура, которая в полном варианте звучит как налог на добавленную стоимость.

Он относится к косвенным платежам в бюджет, и их отличие от прямых заключается в том, что производитель является посредником между покупателем товаров и бюджетом.

То есть он закладывает НДС в стоимость товара или услуги, потребитель их приобретает, производитель за счет этого получает выручку и возвращает государству из нее определенный процент.

Если говорить на языке экономики, то НДС — это установленный законодательством процент, который взимается в бюджет государства из разницы между полученной предпринимателем выручкой и расходами, потраченными на производство товара или предоставление услуги.

Описанная разница — это и есть та самая добавленная стоимость, то есть наценка на продукт, с которой предприниматель и получает свою прибыль.

Для чего нужен НДС и какие у него функции?

Как уже говорилось выше, налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных, а именно к платежам, начисляемым на потребление.

То есть любой человек, совершающий покупку или пользующийся какой-то услугой, отдает в пользу государства деньги.

В России этот налог формирует около 30% поступлений в казну.

В других странах этот показатель не будет особо отличаться, так как население везде что-то покупает.

Если обратиться к функциям налога, то он выполняет:

• фискальную функцию — сбор и мобилизация денежных средств в пользу государственной казны,
• регулирующую функцию — регуляция экономических процессов, а именно стимулирование накопления и контроль за качеством продаваемых товаров или оказываемых товаров.

Кто платит НДС: информация простыми словами

Как уже говорилось выше, именно конечный потребитель платит НДС, так как он совершил покупку.

Если сказать проще, то покупатель возмещает этот налог предприятию, а оно, в свою очередь, обязано перечислить его в бюджет.

Простому обывателю сложно такое понять, но все же давайте попробуем разложить «по полочкам» весь процесс:

1. Предприятие закупает сырье и материалы для производства своих товаров. В их стоимость входит уже входит налог на добавленную стоимость.

   Поставщиками предоставляется счет-фактура на отгруженные материалы и сырье.

2. Товар изготовляется, после чего происходит формирование цены: материалы за вычетом НДС + наценка + акциз (по необходимости) + НДС.

3. Во время отгрузки товара составляется счет-фактура.

   Предприятие продает свой товар и получает выручку и высчитывает процент, который и был НДС.

4. На последнем этапе рассчитывается платеж для выплаты.

Таким образом, фактически налог заплатит покупатель, а именно возместит его, так как этот он включается в цену приобретенного товара, но деньги в бюджет поступают от предприятия.

НДС в разных странах

Так как налог на добавленную стоимость появился в Европе, а именно в 1958 году во Франции, он быстро завоевал популярность в других странах.

В мире этот платеж может изыматься с оборота или продаж.

Для примера приведем размеры ставок в разных странах.

Страна	Размер налога, %
Россия	18
Украина	20
Казахстан	12
Норвегия	25
Швеция	25
Дания	25
Германия	19
Венгрия	27
Япония	8
Швейцария	6
Турция	18
Польша	23
Израиль	17
Остров Джерси	3

Таким образом, в среднем налог на добавленную стоимость в разных странах мира составляет от 16 до 20%.

Также стоит отметить США, там изымается налог с продаж.

Его можно увидеть в чеке после совершения покупок.

В мире есть зоны, где можно совершить покупки, в стоимость которых налог на добавленную стоимость не входит.

И это терминалы аэропортов, или так называемые дьюти фри.

Основы российского законодательства и НДС

В выяснение того, что такое НДС, будет опираться на российское законодательство.

Со всем, что касается этого налога можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ в главе 21.

Итак, налогоплательщиками налога являются:

• коммерческие и некоммерческие организации и предприятия,
• индивидуальные предприниматели,
• физические лица, которые перевозят продукцию через таможенную границу.

Налогоплательщики должны выполнять свои обязанности перед государством:

1. уплата налогов в полном объеме и в установленный срок,
2. регистрация в налоговой службе,
3. ведение учета доходов и расходов.

Теперь перейдем к тому, что является объектом налогообложения, простыми словами, с чего может взиматься НДС:

1. реализуемые в пределах страны товары и услуги,
2. передача прав на имущество другим лицам,
3. бесплатная передача товаров и безвозмездное оказание услуг,
4. выполнение строительно-монтажных и других работ даже для собственных потребностей,
5. товары и продукция, которые завозятся из-за границы.

Что касается безвозмездной передачи товаров или оказания услуг, то НДС будет взиматься с их рыночной стоимости.

Не облагаются налогом операции, связанные с:

• реализацией медицинского оборудования и товаров, с которыми можно ознакомиться в специальном перечне,
• оказанием медицинских услуг (исключение — косметологические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги),
• предоставлением услуг по уходу за больными, инвалидами, а также по присмотру и уходу за детьми в специализированных учреждениях,
• реализацией продуктов питания, которые готовятся в медицинских и образовательных учреждениях,
• предоставлением общественных перевозок и прочее.

С остальным перечнем операций можно ознакомиться в статье 149 НКРФ.

Теперь можно переходить к ставкам налога на добавленную стоимость.

Они подробно описаны в статье 146 НКРФ.

Система российского законодательства предусматривает три вида ставок, среди которых есть обычная, сниженная и льготная.

В зависимости от осуществляемой деятельности, налогоплательщик выбирает необходимый ему процент.

Вид ставки	На что распространяется
18%	Распространяется на все товары и услуги, кроме тех, которые облагаются по ставке 10% или 0%.
10%	Распространяется на: • продукты питания, • некоторые группы товаров для детей, • периодические печатные издания, • некоторых медицинских товаров.
0%	Распространяется на экспорт товаров, услуг, работ.

Наглядный пример того, что такое НДС

Давайте попробуем разобраться, что такое НДС, на конкретных примерах.

Выше мы уже рассматривали схему формирования налога, теперь рассмотрим ее подробнее.

• Компания N занимается пошивом курток.

  Для этого она закупает у другой фирмы P материалы на сумму 20 000 рублей.

  К этой стоимости нужно прибавить налог на добавленную стоимость, который рассчитывается по формуле:

  НДС = База налогообложения * ставка налога / 100 = 20 000 * 0,18 = 3 600 руб.

• Таким образом, за материалы фирма заплатит 23 600 руб. (20 000 + 3 600).

  Забегая наперед, сумма 3 600 является налоговым кредитом (Нк).

  Но чтобы в дальнейшем с ним работать, фирма P должна компании N во время отгрузки материалов предоставить счет-фактуру.

• Компания N шьет куртки и находит того, кто готов их купить за 100 000 рублей без НДС.

  НДС рассчитывается по уже известной формуле:

  100 000 * 0,18 = 18 000 руб.

  Эта сумма будет налоговым обязательством (Но)

• Компания N выдает магазину счет-фактуру и накладную на товар, а также регистрирует их у себе в реестре.

• Так как налог на добавленную стоимость был насчитан два раза, то нужно определиться с тем, какая сумма отправится в бюджет государства.

  Итак, налог к уплате равен разнице между налоговым обязательством и налоговым кредитом.

  НДС в бюджет = Но-Нк = 18 000 3 600 = 14400.

• Магазин решил сбывать куртки, и за все хочет получить 130 000 руб.

  НДС = 130 000 * 0,18 = 23 400 руб.

• НДС в бюджет = 23 400 — 14 400 = 9 000

Разобрав этот пример, можно дать определение таким понятиям:

• база налогообложения — эта та сумма, на которую будет начисляться установленный процент,
• налоговый кредит — это сумма, на которую необходимо уменьшить налоговое обязательство по причине того, что она была уже оплачена контрагентом,
• налоговое обязательство — это сумма налога, полученная плательщиком для уплаты в отчетном периоде.

Схема формирования НДС в Украине рассмотрена в видео:

Как платить НДС?

Теперь можно переходить к вопросу о том, как платить налог.

Для этого обратимся к Налоговому кодексу РФ:

• отчетный период — один квартал,
• платить налог нужно ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• Пример: предприятие за второй квартал должно внести в бюджет 60 000 руб.

  Эта сумма разбивается на три — по 20 000 руб.

  Сроки внесения платежей — не позднее 25 числа в июле, августе и сентябре,

• Отчетность в виде декларации предоставляется до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом

НДС к возмещению

Выше мы уже говорили о таком понятии, как налоговый кредит.

Это и будет НДС к возмещению.

Оно было введено для того, чтобы не возникало ситуаций с двойным налогообложением.

Также сюда можно отнести экспортные операции, при которых фирма отгружает продукцию покупателю без НДС, но при этом за сырье для производства рассчитывалась вместе с включенным процентом.

НДС к возмещению возможно только при учете всех реализуемых товаров, а также наличии счет-фактур.

В конце года, когда составляется годовая отчетность, необходимо посчитать налог на добавленную стоимость, который был переплачен.

Затем в налоговую службу отправляется заявление, после чего она может проверить все полученные данные.

Но лишне уплаченные деньги вы не получите обратно, они просто будут зачтены в следующие налоговые периоды.

При ведении бизнеса нужно обязательно разбираться в вопросе, что такое НДС.

Если не знать как его рассчитывать, то можно создать себе проблемы с налоговыми органами, что крайне негативно отразиться на работе предприятия.

Поэтому подходите к изучению этой темы со всей ответственностью, особенно если сами ведете налоговую отчетность.